Главная | Автоюрист | Пеня облагаются налогом на прибыль

Неустойка от контрагента: налоговые последствия

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных договором, к виновной стороне могут быть применены экономические санкции.

Удивительно, но факт! Неустойка бывает двух видов:

Неустойка бывает двух видов: Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, например стоимости работы, не выполненной в срок. Пеня - это неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом например, определенный процент за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Соглашение сторон о неустойке обязательно должно быть заключено в письменной форме. Условие о неустойке может быть предусмотрено как в тексте самого договора, так и в отдельном документе. При этом актуальным становится вопрос об исчислении установленных законом налогов с сумм штрафных санкций. Прежде всего это относится к налогу на прибыль организаций.

Удивительно, но факт! Таким образом, налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров работ, услуг.

До принятия такого Закона при определении доходов расходов от внереализационных операций следовало руководствоваться Положением о составе затрат, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5. Другими словами, эти штрафные санкции должны были облагаться налогом на прибыль не в момент их получения, а в момент присуждения судом или признания должником. Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от В данном постановлении, принятом по заявлению кредитной организации, Конституционный суд Российской Федерации разъяснил, что на основании ст.

В обоснование данного утверждения судом было приведено разъяснение, согласно которому налог и соответственно существенные элементы налогового обязательства должны быть установлены именно законом. Подзаконные акты какими являются положения, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации , принимаемые в развитие норм закона, не должны изменять содержания принятого закона, в том числе объекта налогообложения, как это происходит в рассматриваемом случае. На практике налоговые органы продолжали требовать от организаций облагать налогом на прибыль суммы признанных присужденных штрафных санкций независимо от факта их уплаты.

Однако МНС России в письме от В этом письме МНС России фактически ограничило сферу применения данного постановления, распространив его только на кредитные организации, а также указало налоговым органам на необходимость руководствоваться действующими нормами налогового законодательства, в том числе п. Москве в ответ на частные запросы налогоплательщиков в письмах от Вместе с тем арбитражная практика складывалась в пользу налогоплательщиков. Арбитражные суды подтвердили, что постановление Конституционного суда Российской Федерации распространяется на все организации, а не только на кредитные постановление президиума ВАС РФ от Относительно других внереализационных доходов, указанных в п.

В соответствии с п. При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора ст.

Пеня облагаются налогом на прибыль Диаспаре было

У налогоплательщика, учитывающего доходы и расходы согласно ст. Следовательно, особое значение приобретает вопрос определения даты получения соответствующих доходов организациями, использующими метод начисления.

Налог на прибыль

До принятия Федерального закона от При применении налогоплательщиком кассового метода штрафные санкции признавались доходом в день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации п. Однако при определении даты возникновения дохода, подлежащего включению в налоговую базу, следовало руководствоваться условиями договора независимо от того, предъявлена ли соответствующая претензия и признана ли она другой стороной по договору.

Могла сложиться ситуация, при которой организация, самостоятельно правомерно исчислившая суммы штрафов и отразившая их в составе внереализационных доходов, фактически не имела шансов получить их от контрагента. Более того, организация могла неправильно квалифицировать правовые отношения по договору и исчислить данные санкции без всяких оснований.

Удивительно, но факт! Отклонение от уставной деятельности лишает организацию ряда налоговых льгот. Расходы на благотворительность относятся к прочим расходам п.

Федеральный закон от Согласно новой редакции ст. В новой редакции ст. Вместе с тем формулировка ст. Таким образом, изменились формулировки ст.

В расчет неустойки включать НДС?

В результате этого, с одной стороны, организация, применяющая для целей главы 25 НК РФ метод начисления, обязана отражать в регистрах налогового учета санкции за нарушение договорных обязательств в суммах, определенных в соответствии с требованиями ст. Напрашивается вывод о необходимости ведения такого налогового регистра по учету причитающихся к получению штрафных санкций, данные из которого попадают в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не в период внесения в регистр, а в период дополнительного признания должником.

Кроме того, в момент признания внереализационного дохода расхода могут быть выявлены факты, возникающие в сфере гражданско-правовых отношений и свидетельствующие, что должник согласен возместить убытки, причиненные кредитору, но в объеме, меньшем, чем это предусмотрено договором. Например, должник признает нарушение обязательства, но считает, что сумма неустойки штрафа, пени слишком велика, и поэтому он согласен выплатить только часть санкций.

Это противоречие можно разрешить путем введения двух регистров налогового учета - по суммам санкций исходя из условий договора и по суммам санкций исходя из признания их должником.

Облагаются ли пени налогом на прибыль

Получается, что для расчета налога на прибыль необходимо проводить коррекцию данных не бухгалтерского, а налогового учета. По нашему мнению, таких проблем не возникает, если внести в договор соответствующие формулировки. При этом может быть определен особый претензионный порядок, то есть порядок реализации права кредитора на получение штрафов например, направление должнику претензионного письма. Такая форма реализации закрепленного договором права является основанием для отражения суммы данных санкций в налоговом учете.

Возможен также вариант, при котором момент признания должником своей обязанности уплатить штраф определяется договором как фиксированная дата с момента направления претензионного письма при отсутствии мотивированных письменных возражений должника. Видимо, и в этом случае возможны требования применять рассматриваемые нормы НК РФ, поскольку формально в договоре определены причитающиеся налогоплательщику суммы и соответственно появляется объект налогообложения.

Размер налоговой базы при этом составляют суммы, которые налогоплательщик в соответствии с ГК РФ имеет право затребовать от контрагента. На наш взгляд, в том случае, если в договорах не прописана процедура признания штрафных санкций виновной стороной, в них целесообразно избегать указания на те или иные санкции, применяемые к контрагентам особенно если нет уверенности в том, что данные санкции будут обязательно применены.

Из этого следует, что если условиями договора не предусмотрены штрафные санкции или возмещение убытков, у налогоплательщика-получателя без решения суда не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов. В ГК РФ на этот случай приводятся нормы, позволяющие восстановить нарушенное право такие, например, как возмещение прямых убытков и упущенной выгоды по ст. Большинство таких норм являются диспозитивными, то есть они действуют в том случае, если иное не установлено договором.

Поэтому устанавливать иное следует только тогда, когда предполагаемая экономическая выгода от таких оговорок в договоре превышает потери в результате налогообложения неполученных или несвоевременно полученных доходов в виде штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных обязательств. Безусловно, вопрос о сумме неустойки может быть решен в судебном порядке. При удовлетворении иска о взыскании денежных средств в резолютивной части решения суд указывает общий размер подлежащих взысканию сумм с раздельным определением основной задолженности, убытков и неустойки штрафа, пени.

При урегулировании спора в арбитражных судах датой признания дохода будет являться дата вступления в законную силу решения суда. По общему правилу в соответствии со ст. В те же сроки суммы неустойки, указанные в решении суда, должны быть отражены в налоговом учете организации.


Читайте также:

  • Порядок наследования по закону наследников
  • Категория граждан бесплатная юридическая помощь
  • Сделки с землей и их государственное регулирование
  • Перевод нежилого дома в жилой снт последние изменения 2017 года